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6.税费管理 1.减免税 (2)鼓励项目(含外商投资项目、国内投资项目、贷款项目)减免税申请指南(2012-12-12更新)

发布时间:2010-02-01
    对国家产业政策鼓励发展的内外资项目(立项日期在1998年1月1日以后的)所需进口的自用设备,以及按照合同随设备进口的技术及数量合理的配套件、备件,除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》或《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外,准予免征关税、进口环节增值税。鼓励项目包含外商投资鼓励项目、国内投资鼓励项目、贷款(指外国政府贷款、国际金融组织贷款)鼓励项目。其中外商投资鼓励项目和国内投资鼓励项目自2009年1月1日起恢复征收进口环节增值税。进口国内已能生产的重大技术装备和产品《进口不予免税的重大技术装备和产品目录》自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件,恢复征收进口税收。
 

附:处罚规定:
第八十二条违反本法及有关法律、行政法规,逃避海关监管,偷逃应纳税款、逃避国家有关进出境的禁止性或者限制性管理,有下列情形之一的,是走私行为:
……
(二)未经海关许可并且未缴纳应纳税款、交验有关许可证件,擅自将保税货物、特定减免税货物以及其他海关监管货物、物品、进境的境外运输工具,在境内销售的;
尚不构成犯罪的,由海关没收走私货物、物品及违法所得,可以并处罚款。构成犯罪的,依法追究刑事责任。
第八十六条违反本法规定有下列行为之一的,可以处以罚款,有违法所得的,没收违法所得:
……
(十)未经海关许可,擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的。

一、《中华人民共和国海关法》
二、《中华人民共和国进出口关税条例》;
三、《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》;
四、《中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法》、《海关总署关于公布〈中华人民共和国海关进出口货物减免税管理办法〉执行过程中涉及的法律文书及相关报表格式的公告》。
   申请单位项目备案预录---海关项目备案审批---申请单位减免税审批预录---海关减免税审批----海关出具《进出口货物征免税证明》---报关进口。
(一)减免税货物申请只能以自用为目的。企业、单位不得以自己的名义为他人申请办理进口货物的减免税手续。
(二)减免税货物属海关监管货物,在监管期限内,不得擅自转让、抵押、质押、移作他用或者进行其他处置,特定减免税货物不得擅自变更使用地区、主体和用途。如需有以上和其他处置的,应获海关批准并办理相关手续后进行。
(三)减免税申请人应当在货物申报进出口前,向主管海关申请办理进出口货物减免税审批手续,否则,海关将不受理其减免税申请。
(四)减免税申请人遗失《征免税证明》需要补办的,应当在《征免税证明》有效期内向主管海关提出申请。经核实原《征免税证明》尚未使用的,主管海关应当重新签发《征免税证明》,原《征免税证明》同时作废。原《征免税证明》已经使用的,不予补办。
(五)已进行减免税登记备案的项目单位(企业),经主管部门批准予以项目变更(包括企业性质、股权转让、企业名称、法定地址、合作年限、设备清单等变更)以及追加投资,需向海关提出申请变更备案。
(六)因合并、分立、资产重组、股权变更或撤销、解散、破产及其它依法终止等原因,造成减免税货物的产权(所有权)或项目单位(企业)性质发生变化的,项目单位(企业)须事先向主管地海关提出申请,并按海关有关规定办理相应手续。
(七)减免税货物在海关监管期限内及其后的三年内,海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料和有关进出口货物实施稽查。
(八)人民法院判决、裁定或者有关行政执法部门决定处理海关监管货物(包括未解除监管的减免税货物)的,当事人必须先行办结海关手续。
(九)在海关监管年限内,减免税申请人应当自进口减免税货物放行之日起,在每年的第1季度向主管海关递交《减免税货物使用状况报告书》,报告减免税货物使用状况。
(十)减免税设备监管期限到期后,在海关监管期内未发生违反海关监管规定行为的,自动解除海关监管。项目单位(企业)需要解除监管证明的,可自监管年限届满之日起一年内持有关单证向海关书面申请解除监管。
减免税货物监管期限如下:
1. 船舶、飞机:八年。
2. 机动车辆:六年。
3. 其他货物:五年。
监管年限自货物进口放行之日起计算。
主管海关对企业交验的有关文件进行审核,对项目在投资总额内进口自用设备,出具《进出口货物征免税证明》。
 广州海关辖区内各隶属海关、办事处
机构地址、办公时间、联系电话>>>
(一)办理鼓励项目备案手续,自受理次日起10个工作日内完成;
(二)办理进口设备免税审批手续,自受理次日起10个工作日内完成
1.项目备案、备案变更
①《进出口货物减免税备案申请表》(加盖申请单位公章);
②《国家鼓励发展的内外资项目确认书》(正本);
③可行性研究报告(复印件一份)或企业合同、章程(正本一式两份,外商投资项目提供);
④立项可行性研究报告批复(复印件一份)或外经贸部门对企业合同、章程的批复(正本一式两份,外商投资项目提供);
⑤企业保证函(外商投资项目提供);
⑥企业营业执照(复印件一份,海关需验核正本);
⑦批准证书(复印件一份,海关需验核正本,外商投资项目提供);
⑧企业报关注册证书复印件(由海关企业管理部门签发,外商投资项目提供);
⑨海关要求提供的其他单证。
2.减免税申请
①《进出口货物征免税申请表》(加盖申请单位公章);
②进口合同、发票及设备清单(复印件一式二份,需译成中文)、产品说明书(中文);
③外经主管部门审核的进口设备清单(外商投资项目提供);
④海关要求提供的其他单证。